В Республике Башкортостан был принят закон от 01.10.2007г. 465-З «О применении индив. предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории РБ» (с учетом изм. и доп.), где указаны виды деятельности, по которым можно применять патент и размер возможного годового дохода.
Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим 69 видов предпринимательской деятельности, из них:
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- ремонт, окраска и пошив обуви;
- изготовление валяной обуви;
- изготовление текстильной галантереи;
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;
- изготовление оград, памятников, венков из металла;
- изготовление и ремонт мебели;
- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;
- производство инвентаря для спортивного рыболовства;
- чеканка и гравировка ювелирных изделий;
- производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;
- изготовление изделий народных художественных промыслов;
- изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
- производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;
- выделка и крашение шкур животных;
- выделка и крашение меха;
- переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;
- расчес шерсти;
- стрижка домашних животных;
- защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
- изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
- ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;
- изготовление и ремонт деревянных лодок;
- ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
- распиловка древесины;
- граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
- изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;
- копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
- чистка обуви;
- деятельность в области фотографии;
- производство, монтаж, прокат и показ фильмов;
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
- предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);
- оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;
- предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
- автотранспортные услуги;
- предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;
- техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;
- монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- услуги по уборке жилых помещений;
- услуги по ведению домашнего хозяйства;
- ремонт и строительство жилья и других построек;
- производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
- услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
- нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;
- услуги по остеклению балконов и лоджий;
- услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;
- услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству;
- тренерские услуги;
- услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
- производство хлеба и кондитерских изделий;
- передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках;
- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
- ветеринарные услуги;
- услуги платных туалетов;
- ритуальные услуги;
- услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
- услуги общественного питания;
- услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов);
- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
- оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
- выпас скота;
- ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
- занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
- осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.
Размер потенциально возможного годового дохода ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента на территории РБ (в редакции Закона РБ от 17.12.2008г. №82-ФЗ) в зависимости вида предпринимательской деятельности. Годовая стоимость патента определяется по ставке, предусмотренной п.1 ст. 346.20 НК РФ – 6% (основание п.6 ст. 346.25.1 НК РФ).
В соответствии с п.2.2 ст. 346.25.1 НК РФ, налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан соответствующий патент, в следующих случаях:
если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения на основе патента, его доходы превысили размер доходов, установленный статьей 346.13 настоящего Кодекса или 60 млн.руб., независимо от количества полученных в указанном году патентов;
если в течение налогового периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 2.1 настоящей статьи (среднесписочная численность работников превысила 5 чел.).
При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек.
Налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан соответствующий патент, в следующих случаях:
если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения на основе патента, его доходы превысили размер доходов, установленный статьей 346.13 настоящего Кодекса, независимо от количества полученных в указанном году патентов;
если в течение налогового периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 2.1 настоящей статьи.
Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем, утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.
Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный пунктом 8 настоящей статьи, индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.
В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.
Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Налоговая декларация, предусмотренная статьей 346.23 настоящего Кодекса, налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.
Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения на основе патента ведут налоговый учет доходов в порядке, установленном статьей 346.24 настоящего Кодекса.
Отдел работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России №33 по Республике Башкортостан
конт. тел.: 277-27-60
